НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
один из основных видов налогов на юридических лиц. Регулирует налоговые правоотношения между государством и юридическими лицами, получающими доходы от своей деятельности. В России введен в действие с 1 янв. 2002 Федер. законом от 6 авг. 2001 (гл. 25 НК РФ). Заменил Федер. закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (1991) . Налогоплательщиками Н. на п.о. признаются: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Под прибылью законодатель понимает полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат). Расходами признаются любые затраты, экономически оправданные и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета и подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и на внереализационные доходы. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) как собственного произ-ва, так и ранее приобретенные, иное имущество (включая ценные бумаги) либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационными доходами в целях уплаты Н. на п.о. признаются все доходы, не относящиеся к доходам от реализации, в частности: от долевого участия в др. орг-циях; от операций купли-продажи иностр. валюты; в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета или вклада, а также по ценным бумагам и др. долговым обязательствам; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде положит. курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость к-рых выражена в иностр. валюте (в т.ч. по валютным счетам в банках), проводимой в связи с изменением ее офиц. курса к рублю; в виде положит. разницы, полученной от переоценки имущества в целях доведения его стоимости до рыночной цены; в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по др. основаниям; в виде доходов от операций на рынке срочных сделок; в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации. Законом предусмотрен подробный перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, пр. расходы. Материальные расходы включают: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; на освоение природных ресурсов; на НИОКР; на обязательное и добровольное страхование. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в ден. или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или с условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием работников и предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами. В целях уплаты Н. на п.о. налогоплательщики начисляют амортизацию либо линейным, либо нелинейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, к-рые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Не относятся к амортизируемому имуществу земля и иные объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы), а также материально-производств. запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок. К прочим расходам относятся: суммы налогов и сборов, расходы на сертификацию продукции и услуг; расходы, связанные с охраной имущества; по обеспечению нормальных условий труда и набору работников; на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; на содержание автотранспорта; на командировки и представит. расходы; на оплату юридических, консультационных, аудиторских, информационных услуг; услуг по ведению бух. учета и управлению орг-цией или ее подразделениями; услуг связи, вычислит. центров, банков, информационных систем (СВИФТ, Интернет и др.); расходы, связанные с приобретением права на использование БД и программ для ЭВМ по договорам у правообладателей и их обновление; на публикацию бух. отчетности и раскрытие иной информации; на маркетинг и рекламу; расходы обслуживающих произ-в и хозяйств, включая содержание объектов жилищнокоммун. и социально-культурной сферы; на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, совершенствование технологии, организации произ-ва и управления; представительские расходы; расходы на подготовку и переподготовку кадров и др. расходы. В состав внереализационных расходов включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с произ-вом и реализацией. В их числе затраты: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; на организацию выпуска ценных бумаг и их обслуживание; по формированию резервов по сомнительным долгам; на оплату услуг банков; на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков); в виде отрицат. курсовой разницы при отклонении курса продажи (покупки) иностр. валюты от офиц. курса; в виде отрицат. разницы, полученной при переоценке имущества; на аннулированные производственные заказы и затраты на производство, не давшее продукции; при реализации имущества; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы по операциям на рынке срочных сделок; убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде, суммы долгов, не реальных к взысканию, потери от брака и простоев; потери от стихийных бедствий и др. чрезвычайных ситуаций, включая затраты на ликвидацию последствий. При определении налоговой базы не учитывается ряд расходов: в виде сумм выплачиваемых дивидендов и др. сумм распределенного дохода; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (гос. внебюджетные фонды), а также взимаемых соответств. гос. организациями; в виде сумм налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Доходы и расходы в целях платы Н. на п.о. признаются либо по методу начисления [в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления ден. средств, др. имущества (работ, услуг) или имущественных прав], либо по кассовому методу [когда датой поступления дохода признается день поступления средств на счета в банках или кассу, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а расходами признаются затраты после их фактич. оплаты или поставки товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав)]. Налоговым периодом по Н. на п.о. признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 мес. Сумма квартальных налоговых платежей определяется с учетом ранее начисленных платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей обложению, рассчитываемой нарастающим итогом. В течение отчетного периода уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Налоговая ставка устанавливается в размере 24% (из общей суммы налога 7,5% отчисляется в федер. бюджет, 14,5% – в бюджеты субъектов РФ, 2% – в местные бюджеты). Законодат. (исполнит.) органы субъектов РФ вправе снижать для отд. категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в их бюджеты, но не более чем на 4%. В федер. бюджет зачисляются суммы налога, исчисляемые: на доходы иностр. орг-ций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, по налоговой ставке 10% [от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахт) любых подвижных транспортных средств в связи с осуществлением междунар. перевозок] и по ставке 20% [с любых др. доходов, кроме дивидендов и от операций с отд. видами долговых обязательств]; на доходы в виде дивидендов – по ставке 6% [при получении от российских орг-ций российскими орг-циями и физич. лицами–резидентами РФ] и по ставке 15% [при получении от российских орг-ций иностранными орг-циями, а также российскими орг-циями от иностранных орг-ций]; на доходы от операций с отд. видами долговых обязательств – по ставке 0% [в виде процентов по гос. и муницип. облигациям, эмитированным до 20 янв. 1997, и облигациям гос. валютного облигационного займа 1999] и по ставке 15% [в виде процентов по др. гос. и муницип. облигациям]. Налоговой базой признается ден. выражение прибыли, подлежащей налогообложению, к-рая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Гл. 25 содержит ряд статей, отражающих особенности определения налоговой базы для разных категорий налогоплательщиков: по банкам (ст. 290 – 292), по страховщикам (ст. 293 и 294), по негосударств. пенсионным фондам (ст. 295 и 296), по профессиональным участникам рынка ценных бумаг (ст. 298 и 299), по операциям с ценными бумагами (ст. 280 с учетом ст. 281 и 282), по операциям на рынке срочных сделок (ст. 301 – 305), по доходам от долевого участия в др. орг-циях (ст. 275 с учетом ст. 284), для участников договора доверит. управления имуществом (ст. 276), по доходам от передачи имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) орг-ции (ст. 277), по доходам, получ. участниками договора простого товарищества (ст. 278), при уступке (переуступке) права требования (ст. 279), по операциям с ценными бумагами (ст. 280), по операциям с гос. и муницип. ценными бумагами (ст. 281), по сделкам РЕПО с ценными бумагами (ст. 282). Особенности налогообложения иностранных орг-ций рассмотрены в ст. 306–310. Вопросы устранения двойного налогообложения – предмет ст. 311 и 312. Налогоплательщики – российские орг-ции, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату сумм налога и авансовых платежей производят по месту своего нахождения без распределения сумм по подразделениям. Независимо от наличия у них обязанности по уплате Н. на п.о. или авансовых платежей по нему, особенностей его исчисления и уплаты налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и нахождения каждого обособленного подразделения соответств. налоговые декларации

Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика. . 2002.

Смотреть что такое "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" в других словарях:

  • Налог на прибыль организаций — (Profits tax; corporate income tax) — налог, взимаемый с предприятий и вообще — организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является прибыль за минусом установленных вычетов и скидок (напр.,… …   Экономико-математический словарь

  • налог на прибыль организаций — Налог, взимаемый с предприятий и вообще организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является прибыль за минусом установленных вычетов и скидок (напр., учитывающих рентные платежи, доходы по ценным… …   Справочник технического переводчика

  • Налог на прибыль организаций —             2009 2010 ИП …   Бухгалтерская энциклопедия

  • Налог на прибыль организаций —             2009 2010 ИП …   Бухгалтерская энциклопедия

  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ — федеральный налог по НК (глава 25) и Закону об основах налоговой системы, введен Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110 ФЗ, взимается с 1 января 2002 г. (до этого взимался налог на прибыль предприятий). Налогоплательщики: российские… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • Налог на прибыль организаций — история изменений — (недавние | старейшие) Просмотреть (более новых 50 | более старых 50) (20 | 50 | 100 | 250 | 500)(недавние | старейшие) Просмотреть (более новых 50 | более старых 50) (20 | …   Бухгалтерская энциклопедия

  • Налог на имущество организаций —             2009 2010 ИП …   Бухгалтерская энциклопедия

  • Налог на прибыль — (Profits tax) Налог на доходы физических лиц Прямой налог, взимаемый с прибыли организации, налог на прибыль в РФ Содержание — это прямой , взимаемый с (предприятия, банка, страховой организации и т. д.). Прибыль для целей данного налога,… …   Энциклопедия инвестора

  • Налог на прибыль — Налог на прибыль  прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы… …   Википедия

  • Налог на прибыль организации — был введен в Российской Федерации в 1992 г. До 1 января 2001 г. правовое регулирование исчисления и взимания налога осуществлялось на основании Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116 1 О налоге на прибыль предприятий и организаций . С принятием… …   Большой юридический словарь

Книги

Другие книги по запросу «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» >>


Поделиться ссылкой на выделенное

Прямая ссылка:
Нажмите правой клавишей мыши и выберите «Копировать ссылку»